Многообещающий Налоговый кодекс. Каким он будет для бизнеса?

В Таджикистане с 1 января получил законную силу новый Налоговый кодекс, которого обещали запустить еще летом 2020 года. Что изменилось в этом документе, и  какие налоговые послабления ожидают предпринимателей?

Долгожданный Кодекс

Разработку Налогового кодека в новой редакции для снижения налоговой нагрузки на частный бизнес руководство страны поручило еще в мае 2019 года, а через месяц была создана межведомственная рабочая группа, в которую вошли также представители деловых кругов и международных финансовых институтов.

Первый проект Кодекса был готов и направлен на рассмотрение правительства в начале 2020 года. Ожидалось, что новое налоговое законодательство заработает к началу осени того же года, однако пандемия COVID-19 отправила эти планы «в долгий ящик».

Проект был возращен разработчикам для его корректировки с учетом новых финансово-экономических реалий.

Правительство одобрило проект в начале осени прошлого года, а 3 ноября он был принят нижней палатой парламента. Последней статьей нового Налогового кодекса (статья 399) поручалось ввести его в действие с 1 января 2022 года.

При этом отмечается, что некоторые положения документа начнут действовать с 1 января 2023 года.

Основные изменения

Налоговый кодекс в новой редакции, визуально, содержит множество изменений – он стал более объемным, дополнили его 90 статьями. Даже те нормы, положения, понятия, которые остаются неизменными, разъясняются в новом документе более детально.

Изменились с 1 января количество налогов с действующих 10 до 7 единиц, но речь идет не об упразднении каких-то налогов, а об объединении некоторых из них. Так, объединили подоходный  налог с налогом на прибыль и получился налог на доходы. Налог с пользователей автомобильных дорог внесли в состав акцизного налога. Под единым названием (налог на имущество) будут действовать налог на транспортные средства и налог на недвижимое имущество.

Изменились с наступлением нового года также процентные ставки по налогам.

Так, стандартная ставка налога на добавленную стоимость (НДС) снижена с 18 до 15%. Пониженная ставка, то есть льготная ставка остается на уровне 5% и 7% (в зависимости от вида длительности).

Стандартная ставка налога на доходы физического лица-резидента в 13% свыше размера личного вычета снизилась до 12%. Размер личного вычета увеличился с 1 до 2 показателей для расчетов (1 показатель с 1 января 2022 года – 64 сомони). Доходы ниже личного вычета не облагаются налогом.

Доход физического лица-нерезидента будет облагаться налогом по ставке 20% (до 1 января – 25%).

Ставка налога на доход юридического лица для производственников осталась на уровне 13%,

для кредитно-финансовых организаций и мобильных компаний снижается с 23% до 20, а для всех других видов деятельности – с 23% до 18%.

Ставка социального налога для бюджетных учреждений осталась на уровне 25%, а для других работодателей – снизилась до 20%.

Ставка социального налога для работников бюджетных учреждений осталась на прежнем уровне – 1%, а для работников других организаций – повысилась до 2%.

В новом Налоговом кодексе, как и в действующем Кодексе, указывается только ставка акциза для телекоммуникационных услуг, которая поднимается до 7% (раньше – 5%).

Ставки по другим подакцизным товарам устанавливаются постановлениями правительства республики.

Упростили, как могли

Налогоплательщики и представители международных финансовых институтов критиковали налоговую систему Таджикистана из-за сложного для понимания законодательства, наряду с высокой налоговой нагрузкой.

Экономисты данных институтов считают, что налогово-бюджетное законодательство само по себе является сложным для восприятия неспециалиста, а в Таджикистане оно одно из самых сложных в мире.

Одной из рекомендаций представителей финансовых доноров страны являлось упрощение законодательства. Они считают сложное законодательство потенциальным провокатором коррупции, и это вполне объяснимо: налогоплательщика, который не будет знать свои обязанности и права, могут «грузить» как угодно и он, чтобы избавиться от непрощенных гостей, будет вынужден «давать им на лапу».

В упрошенном, специальном режиме налогообложения на данный момент работают индивидуальные предприниматели, производители  сельхозпродукций (единый налог), субъекты малого бизнеса и игорного бизнеса.

В новом Кодексе численность таких режимов предусмотрено в два раза больше, однако заработает с января 2022 года (наряду с указанными выше режимами), только один – режим налогообложения деятельности в свободных экономических зонах.

Усердие разработчиков для упрощения основных понятий Налогового кодекса заметно, но слов стало намного больше и не особо посвященным налогоплательщикам всё еще будет сложно. 

Налогообложение по-таджикски: «крупнякам» – льготы, остальным – ноша

Действующее налоговое законодательство, которому 31 декабря исполнилось ровно 10 лет, критиковался всеми, кроме, пожалуй, самих  налоговиков, а также крупных налогоплательщиков, большинство из которых получают всевозможные преференции, льготы и послабления.

Дело в том, что большая часть таких налогоплательщиков являются госпредприятиями, акционерными обществами с полными или контрольными пакетами акций правительства, компании, которые  зарегистрированные в офшорах  или же частные компании, информация о владельцах которых недоступна. Некоторым из них даже списывают окольными путями налоговые задолженности, например долги «Барки тоджик», что является неприемлемым в мировой практике. Делается такое, к примеру, путем освобождение Сангтудинской ГЭС от уплаты определенной суммы по налогам. «Барки точик», в свою очередь, освобождается от погашения задолженности перед этой станцией за поставленную электроэнергию  на эту же сумму.

Основная нагрузка налогообложения лежит на плечах малого и среднего бизнеса. Большая часть малых и средних предпринимателей вынуждена скрывать свои реальные доходы, так как выжить с таким тяжелым налогообложением нереально. Другая часть закрывает свой бизнес в Таджикистане и, по возможности, открывает свое дело в соседних странах, где существуют более приемлемые условия.

В последнем докладе Всемирного банка «Ведение бизнеса», который был опубликован в 2019 году, Таджикистан по индикатору тяжести налогообложения занимал 139-е месте в мире. Общая ставка налогов и взносов (% от прибыли) указывалась на уровне 67,3%, тогда как средняя ставка по Европе и Центральной Азии оценивалась в 31,7%.

Однако в Налоговом комитете считают эту оценку устаревшей, утверждая, что за последние пару лет многое изменилось.

«Фактически, в соответствии с положениями действующего Налогового кодекса Республики Таджикистан и поправками, внесенными в последующие годы, в нем предоставлено множество льгот и упрощений для стимулирования бизнеса и инвестиций, особенно в производстве, что снизило налоговую нагрузку для субъектов предпринимательства», – говорится в недавней публикации на сайте Комитета.

Но представители малого и среднего бизнеса считают массовое предоставление льгот одной группе одним из главных проблем. Они жалуются, что льготы одним фактически означает дискриминацию, ущемление прав других.

В Налоговом комитете категорически не соглашаются с такими утверждениями.

«Оценка предоставленных льгот показывает, что в результате поддержки и стимулирования приоритетных секторов экономики в установленном порядке создаются и постепенно развиваются новые производственные предприятия и новые рабочие места», – пишут они.

По поводу устаревшей оценки в докладе «Ведение бизнеса»: Всемирный банк в начале 2021 года заявило, что  вопросы налогообложения остаются наиболее сложной проблемы для частного сектора в Таджикистане.

«Из-за слабого налогового администрирования, бремя налогообложения ложится непропорциональным образом на небольшое количество официальных фирм, что также создает препятствия для малых фирм и производителей в отношении формализации их бизнеса и ограничивает потенциал их роста», – говорится в оценке Всемирного банка в рамках Программы налоговых реформ в Таджикистане.

Растущий ежегодно план по сбору налогов на 10% увеличивает давление на малый и средний  бизнес, что приводит к закрытию предпринимателями своего бизнеса.

По официальным статистическим данным, в январе–июне 2021 года ликвидировались 13316 единиц индивидуальных предпринимателей, в том числе: 1066 единиц индивидуальных предпринимателей работающих по свидетельству, 10914 единиц индивидуальных предпринимателей работающих по патенту и 1336 единиц дехканских хозяйств.

Многообещающий Кодекс

Соответствующие органы пока не опубликовали какие-либо сравнительные анализы налогового законодательства, в том числе оценок уровня тяжести или легкости будущей налоговой нагрузки на предпринимателей в сравнении с действующим бременем.

На презентации проекта нового Кодекса предпринимателям столицы в ноябре прошлого года представители Госкомитета по инвестициям и управлению госимуществом страны затруднились ответить на вопрос о том, насколько, примерно, облегчится общее налоговое бремя на бизнес после вступления в силу нового Налогового Кодекса. Специалист данного Госкомитета, который напрямую занимается вопросами развития предпринимательства в стране, отметил, что какие-либо анализы не проводились, а нагрузка на частный сектор снизиться, так как снижаются ставки налогов.

Независимые специалисты утверждают, что для определения уровня тяжести прежней и нынешней налоговой нагрузки необходимо проводить полный комплексный анализ всех показателей двух  законов.

По словам эксперта в области финансов Раджаба Саидова, у каждого вида бизнеса, будь то малым, средним или крупным, существуют свое специфическое налогообложение. «Соответственно, для определения нагрузки на одного определенного вида предпринимательской деятельности необходимо сравнивать ставки налогов, которые оплачивает данный конкретный бизнес. Дело в том, что, наряду со снижением ставок на некоторые налоги, в новом Кодексе предусмотрены также налоги, ставки которых повышены. Например, ставка налога на доходы от добычи природных ресурсов повышена с 13% до 18%, а ставку акцизного налога на коммуникационные услуги, в том числе для мобильных операторов и провайдеров интернета, подняли с 5% до 7%», – пояснил специалист.

Кроме того, отметил он, существует налогообложение, ставки которого устанавливается правительством в лице Минфина, а не Налоговым кодексом.

В качестве примера Саидов указал на акциз (кроме телекоммуникационных услуг) на стоимость патента для индивидуальных предпринимателей, который состоит из подоходного налога и социального налога.

В целом, полагает эксперт, поверхностное сравнение показывает, что общая нагрузка на бизнес с получением нового Кодекса уменьшилась.

«Снижения ставок предусмотрено намного больше, чем повышения», – заключил он.

Дилшод Шараф